財産を相続発生の前に贈与します。
贈与税の負担税率が、相続税の適用税率を下回る場合に有効な方策です。
ここでは、生前贈与を活用する上で必要な3つの知識を学びましょう。
暦年課税とは、少額の贈与を長く行うことで相続財産を減額することができる課税方式の一つです。
生前贈与を相続対策として使う場合には、とても有効です。
基礎控除後の 課税価格 |
【特例贈与】 18歳以上の子・孫等への贈与 |
左記以外の贈与 | |||
---|---|---|---|---|---|
税率 | 控除額 | 税率 | 控除額 | ||
(超) | (以下) | ー | ー | ー | ー |
ー | 200 | 10% | ー | 10% | ー |
200 | 300 | 15% | 10 | 15% | 10 |
300 | 400 | 15% | 10 | 20% | 25 |
400 | 600 | 20% | 30 | 30% | 65 |
600 | 1000 | 30% | 90 | 40% | 125 |
1000 | 1500 | 40% | 190 | 45% | 175 |
1500 | 3000 | 45% | 265 | 50% | 250 |
3000 | 4500 | 50% | 415 | 55% | 400 |
4500 | ー | 55% | 640 | 55% | 400 |
基礎控除前の 贈与金額 |
①特例贈与 (実行税率) | ②左記以外の贈与 (実効税率) | ||
---|---|---|---|---|
100 | 0.0 | 0.0% | 0.0 | 0.0% |
200 | 9.0 | 4.5% | 9.0 | 4.5% |
300 | 19.0 | 6.3% | 19.0 | 6.3% |
400 | 33.5 | 8.4% | 33.5 | 8.4% |
500 | 48.5 | 9.7% | 53.0 | 10.6% |
600 | 68.0 | 11.3% | 82.0 | 13.7% |
700 | 88.0 | 12.6% | 112.0 | 16.0% |
800 | 117.0 | 14.6% | 151.0 | 18.9% |
900 | 147.0 | 16.3% | 191.0 | 21.2% |
1,000 | 177.0 | 17.7% | 231.0 | 23.1% |
2,000 | 585.5 | 29.3% | 695.0 | 34.8% |
3,000 | 1035.5 | 34.5% | 1195.0 | 39.8% |
4,000 | 1530.0 | 38.3% | 1739.5 | 43.5% |
5,000 | 2049.5 | 41.0% | 2289.5 | 45.8% |
財産額を把握し、将来の相続税を予想することを出発点として、適正贈与額を見極めることがポイントになります。
たとえ、贈与税はかかっても、将来の相続税と贈与税との合算の納税負担額と、何もしないで相続税を支払う場合の納税負担額との比較をして、贈与が有利なところを選択することが有効です。
基礎控除額範囲内での贈与も効果はありますが、贈与税を支払っても相続税と合算で考えて、有利となる贈与額の見極めが重要です。
ここでは、生前贈与を相続対策として活用する上で気をつけるべき2つの注意点について解説します。
相続財産を取得した人が、相続開始前7年以内(2023年以前の贈与は相続開始前3年)に被相続人から受取った贈与財産がある時は、相続財産に加算して相続税が課税されます。
その際の評価額は、贈与を受けた時点の評価額が適用されます。
贈与をしたつもりでも認められないことがあります。
名義預金とは、相続時に名義は子供、孫であるが、実態は被相続人のものではないかと税務署に指摘される場合があります。
この場合、相続財産として加算されることになります。
被相続人の財産と指摘されないように、ポイントをおさえた生前贈与をおすすめします。
贈与の証拠を残す
贈与契約書、贈与税の申告
贈与後の財産管理は受贈者で
通帳等の財産管理、処分(解約・売却等)、利子・配当等収益の受領
贈与しても、もらった人がそのお金を何に使うかわからないので不安だという方もいらっしゃいます。
そこで資金の使い道をあらかじめ検討しておき、目的を持った贈与をしていくことが相続対策としては重要です。
上場株式を贈与する時の評価方法には、特徴があり、下記の4つのうち、一番低い価格が適用されます。
例) 現金よりおトクになる場合
それぞれの贈与税を計算すると、
となり、株式での贈与の方がおトクになります。
贈与はしたいけど、子供が無駄遣いすることが心配な方の場合の対応方法として、
お金の贈与を受けた子供が契約者となり、生命保険に加入する方法もあります。